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應(yīng)收賬款掛賬多久要確認(rèn)收入？

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admin

2025年4月28日 9:43 本文熱度 116

應(yīng)收賬款掛賬的問題，在很多企業(yè)都存在。特別是成立10年以上的企業(yè)，因經(jīng)營時間較長，在經(jīng)營過程中慢慢積累了應(yīng)收賬款的掛賬。

應(yīng)收賬款長期掛賬的原因主要有以下幾方面：

一、企業(yè)自身方面

1、銷售管理不善：企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)對客戶信用評估不足，盲目賒銷，且缺乏有效的賬款催收機(jī)制，導(dǎo)致銷售款項長期無法收回。

2、財務(wù)核算不規(guī)范：會計人員業(yè)務(wù)能力不足，對會計政策和準(zhǔn)則理解有誤，導(dǎo)致賬務(wù)處理錯誤，形成長期掛賬。比如，將本應(yīng)計入收入的款項錯誤計入預(yù)收賬款，或者將應(yīng)計入成本的費用掛在其他應(yīng)收款科目，且后續(xù)未及時發(fā)現(xiàn)和糾正。此外，往來賬務(wù)明細(xì)記載不清晰、會計資料缺失等也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬。

3、財務(wù)人員頻繁變動：財務(wù)人員頻繁變更，沒有做好工作交接，導(dǎo)致繼任財務(wù)人員對往來款項的性質(zhì)和具體用途不了解，增加清理難度。

4、合同糾紛：購銷合同中對產(chǎn)品質(zhì)量、交貨時間、付款方式等關(guān)鍵條款約定不明，一旦交易雙方出現(xiàn)分歧，便會引發(fā)糾紛，導(dǎo)致款項長期掛賬。

二、客戶原因

1、客戶經(jīng)營困難：客戶自身資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，如某小型制造業(yè)企業(yè)，其下游客戶因經(jīng)營不善導(dǎo)致資金鏈斷裂，無法按時支付貨款，使得該制造企業(yè)的應(yīng)收賬款長期掛賬。

2、客戶故意拖延：部分客戶可能利用自身優(yōu)勢地位，故意拖延付款時間，甚至存在惡意拖欠的行為，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期無法收回。

3、客戶破產(chǎn)或注銷：當(dāng)客戶企業(yè)破產(chǎn)、注銷或消失時，應(yīng)收賬款可能無法收回而長期掛賬。例如，甲公司的一筆應(yīng)收賬款因客戶乙公司瀕臨破產(chǎn)且無其他財產(chǎn)可供執(zhí)行，最終確認(rèn)為壞賬。

三、其他方面

1、制度不健全：企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，如領(lǐng)導(dǎo)干部離任時往來賬的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，無交接手續(xù)，或者對上任產(chǎn)生的往來賬款主動清理的意識不夠，導(dǎo)致“新官不理舊賬”，使往來賬越積越多。

2、稅務(wù)因素：部分企業(yè)可能出于稅務(wù)籌劃等目的，故意將收入掛賬應(yīng)收賬款，以延遲確認(rèn)收入，但這存在稅務(wù)風(fēng)險。

四、應(yīng)收賬款長期掛賬的稅務(wù)規(guī)定

1、超過三年的應(yīng)收賬款：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項，在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

?2、無法收回的應(yīng)收賬款：如果企業(yè)能夠提供確鑿證據(jù)證明應(yīng)收賬款確實無法收回（如債務(wù)人破產(chǎn)、清算等），且已作為損失處理，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

關(guān)于應(yīng)收賬款長期掛賬這個問題，很多地方的稅務(wù)局都作出了明確答復(fù)：

一、大連

《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(大地稅函〔2009〕91號)第十二條：關(guān)于超過三年未支付的應(yīng)付賬款的稅務(wù)處理問題。企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項，包括超過三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)如果能夠提供確鑿證據(jù)（指債權(quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書）證明債權(quán)人沒有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。

二、寧波

《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的通知》（甬地稅一[2009]20號，已失效）第二條第十一項規(guī)定：關(guān)于長期掛帳未付的應(yīng)付帳款核銷的有關(guān)問題：企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。

三、河北

《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的公告》（河北省國家稅務(wù)局公告2014年第5號）第二條規(guī)定：企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項所得稅處理問題。企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項，包括超過三年未支付的應(yīng)付款項以及清算期間未支付的應(yīng)付款項，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)證明債權(quán)人沒有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付款項在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。

從稅務(wù)局的回復(fù)中不難看出，多數(shù)稅務(wù)局對應(yīng)付賬款確認(rèn)收入的要求年限是3年，但也有部分稅務(wù)局是2年、5年甚至不追求年限，其實小編認(rèn)為，關(guān)于應(yīng)付款確認(rèn)收入的問題，只要證據(jù)充分，證明這筆款項是確實已經(jīng)無法支付，就可以按規(guī)定處理應(yīng)付款。

對于三年以上的應(yīng)付賬款是否需要確認(rèn)收入的問題，需結(jié)合會計準(zhǔn)則和實際情況綜合判斷，以下是關(guān)鍵要點：

1. 會計準(zhǔn)則的核心原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債，其存在僅反映企業(yè)未清償?shù)膫鶆?wù)，與收入確認(rèn)無直接關(guān)聯(lián)。
收入確認(rèn)條件：收入需滿足“企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移”“價款很可能收回”等條件（如IAS 18或ASC 606），應(yīng)付賬款本身不構(gòu)成收入。

2. 應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)收入的特殊情形

無法支付的債務(wù)：若應(yīng)付賬款確實無法償付（如債權(quán)人注銷、放棄債權(quán)或法律豁免），根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》需轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”（或其他收益科目）。
判斷依據(jù)：需有明確證據(jù)（如債權(quán)人書面豁免、破產(chǎn)公告等），而非單純依賴賬齡。三年賬齡可能提示風(fēng)險，但不足以單獨作為轉(zhuǎn)收入依據(jù)。