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內容目錄

1. 標準成本定義及SAP中的實現(xiàn)方法

2. 標準成本SAP中的基本賬務體系

3. 功能范圍5101科目計入和結轉規(guī)則

4. 標準成本和實際成本差異詳解

一、標準成本定義及SAP中的實現(xiàn)方法

標準成本定義：

標準成本是通過精確的調查、分析與技術測定而制定，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預計成本。實際業(yè)務中，標準成本是以對自制產(chǎn)成品一定規(guī)則建立的一套比較穩(wěn)定和客觀的成本標準值，以此作為標桿同實際成本對比分析造成差異的原因。標準成本基本排除不應該發(fā)生的浪費，被認為是一種“應該成本”。

SAP中實現(xiàn)方法：

對于SAP中管理全部以物料號及物料號的主數(shù)據(jù)為依托，需要對每個產(chǎn)成品的物料號建立標準成本。實現(xiàn)方法如下：

1. 產(chǎn)成品的料號主數(shù)據(jù)財務和成本視圖價格標志設為S（標準價），不勾選無成本核算

2. 對每個產(chǎn)成品料號建立相應的BOM和工藝路線，BOM對應的每個產(chǎn)成品的標準材料耗用量，工藝路線對應物料會在某條產(chǎn)線消耗的節(jié)點。

3. 對每個產(chǎn)線成本中心設置作業(yè)類型，作業(yè)類型相當于該產(chǎn)線會發(fā)生每單位產(chǎn)出的基本費用成本消耗。（一般分，人工、維護、水電、輔料等，維護單位產(chǎn)出的標準工價）

單個物料的單位標準成本即等于=標準BOM的材料成本消耗合計+對應產(chǎn)線生產(chǎn)該物料的標準作業(yè)成本消耗合計

1. 每個成品的物料號建立時必須先對該物料號按照以上邏輯做標準成本估算和發(fā)布，才可以投入生產(chǎn)。

二、標準成本SAP中的基本賬務體系

賬務要點：

1. 從流程可以看到，差異科目來源于標準價重估和訂單結算，月底時都被單層差異結轉科目結平，去向是該物料的當月直接領用消耗、多層差異結轉和存貨。同時多層差異由單層差異卷積，去向為領用消耗、發(fā)出商品和庫存。

2. 發(fā)布下月標準成本必須同時開啟下月的物料帳和財務賬。一旦下月的物料賬開啟，下月的財務賬也必須開啟，因為只要開啟了物料賬，即便某成品物料仍舊在當月做物料移動，那系統(tǒng)會自動判斷是否下月標準成本已經(jīng)發(fā)布：若發(fā)過下月的標準成本，且上下月間標準成本不一致，則會自動生成標準成本差異憑證到下月；若未發(fā)布，則下月延用當月的標準成本，不產(chǎn)生任何憑證。所以一旦物料賬期打開，系統(tǒng)其實隨時可能會對下月做出財務憑證來，繼而要求財務賬期也要打開（從業(yè)務流程上控制，下月賬期打開的前提應該是前期物料移動全部完成，打開物料賬期也要打開財務賬期，標準價才能發(fā)布的過去，但同時也要取消“允許前期記賬”，不能再允許業(yè)務部門再往前期記賬了，只有在后續(xù)做物料帳結賬，差異往庫存結轉時，過賬的那個瞬間，才重新勾選“允許前期記賬”，做完后馬上取消）。

三、功能范圍5101科目的轉入和結轉規(guī)則

基本流程如下：

從流程上看，成本的計入分為兩條線：費用流和材料流，兩者都最后匯總到生產(chǎn)訂單，由訂單作為最終產(chǎn)出的媒介進入庫存。

1. 材料流：

直接訂單領料，直接計入生產(chǎn)成本的材料投入

憑證： 借：生產(chǎn)成本-材料投入 貸：原材料

1. 費用流：

間接制造費用：輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的費用，從財務上講計入制造費用。

憑證：借：費用 貸：應付/原材料等

該間接要分攤到產(chǎn)線。在SAP中，CO中的次級成本要素作為接收者，全部接收輔助部門按照一定比例結轉到產(chǎn)線的費用。注意此時僅是CO憑證，不是FI憑證。

直接制造費用：由產(chǎn)線自身發(fā)生的費用，比如直接人工等，這些直接計入產(chǎn)線的成本。

憑證：借：成本-直接人工/其他耗用等 貸：應付工資

1. 報工，產(chǎn)出確認：

報工即是訂單產(chǎn)出的確認，產(chǎn)線將匯總的全部費用按照每條訂單的產(chǎn)出按比例結轉到生產(chǎn)訂單。注意此時也僅是CO憑證，不是FI憑證。

此處分為兩個步驟：

• 按設定作業(yè)計量單位報工時，進入工單的工費為產(chǎn)出作業(yè)計量單位*作業(yè)計劃單價，此處計劃單價為上月月結是維護，一般以上月或者上上月的實際價格作為參考

• 月底進行作業(yè)價格重估，根據(jù)實際的投入重新計算作業(yè)實際價格，并對每一張工單的報工根據(jù)實際價格進行重估，最終的效果是生產(chǎn)線上的成本結為零

1. 月中的訂單產(chǎn)出：

訂單產(chǎn)出按照標準成本進入存貨。

憑證：借：存貨-產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本（標準成本）

1. 訂單結算：

月底CO88訂單結算處理一旦完成，自動匯總所有訂單的實際投入成本（即投入的材料流和費用流，流程圖中紅色箭頭中的正數(shù)部分），同訂單月中產(chǎn)出對比（流程圖中生產(chǎn)成本產(chǎn)出，負數(shù)紅字部分），若有差異產(chǎn)生差異科目。

憑證：借：差異 貸：生產(chǎn)成本-訂單結算

（單層差異只有在物料帳結賬時才會發(fā)生，是用來結轉差異的，也就是說物料帳結賬后 差異 + 單層差異 月為零，多層差異則自己結平）

（以實際投入大于標準成本為例）

流程要點：

下劃線部分為5101功能范圍下的科目，完成訂單結算后，5101科目下的所有科目借貸余額為0（FAGLL03），才算結清，否則說明必然有一步結轉未結清。

四、標準成本和實際成本差異詳解

標準成本體系會產(chǎn)生各種差異。對于產(chǎn)成品而言主要差異有兩點：

1. 上下月之間標準成本估算差異。

2. 本月標準成本和實際成本之間的差異




3. 上下月之間標準成本的估算差異

舉例而言：

A、3月某產(chǎn)成品A，本月庫存1個，本月標準成本100，標準成本庫存100。

本月財務存貨-產(chǎn)成品科目余額：100。

B、假設本月該產(chǎn)品未作生產(chǎn)，未有實際成本和標準成本的差異。3月底財務存貨-產(chǎn)成品科目借方余額：100。

C、月底，打開物料賬和財務賬，對4月A產(chǎn)品進行標準成本重估和發(fā)布，假設BOM變更或者材料價格變化導致A產(chǎn)品標準成本重估變?yōu)?20。

D、系統(tǒng)在4月份生成一張憑證：借：存貨-產(chǎn)成品20 貸：價格重估差異 20。4月期初財務存貨-產(chǎn)成品科目借方為：120，同樣庫存明細賬中的A產(chǎn)品存貨價值變?yōu)?20。4月月中A產(chǎn)品便以120的標準成本做出庫和入庫。

1. 本月標準成本與實際成本之間的差異

以上例而言：

A、3月某產(chǎn)成品A，本月庫存1個，本月標準成本100，標準成本庫存100。

本月財務存貨-產(chǎn)成品科目余額：100。

B、假設本月該產(chǎn)品生產(chǎn)1個，實際成本130，本月標準成本和實際成本差異30。生成憑證：借：差異 30，貸：生產(chǎn)成本-訂單結算 30

C、同時該生產(chǎn)出來的1個產(chǎn)品A被發(fā)貨。30的差異要在庫存和發(fā)出商品之間分攤。

D、月底，打開物料賬和財務賬，對4月A產(chǎn)品進行標準成本重估和發(fā)布，假設BOM變更或者材料價格變化導致A產(chǎn)品標準成本重估變?yōu)?20。

E、系統(tǒng)在4月份生成一張憑證：借：存貨-產(chǎn)成品 20 貸：價格重估差異 20。同時，庫存明細賬中的A產(chǎn)品存貨價值變?yōu)?20。4月月中A產(chǎn)品便以120的標準成本做出庫和入庫。

F、3月底做物料帳結賬，訂單結算的差異30要在庫存和發(fā)出商品之間分攤。庫存和發(fā)出的比例為1:1，那么生成憑證：借：存貨-產(chǎn)成品 15，貸：差異 15；借：發(fā)出商品 15，貸：差異 15。差異科目截平，3月底存貨-產(chǎn)成品科目余額變?yōu)椋?15。同時4月份產(chǎn)生一筆庫存差異的回沖：借：差異 15，貸：存貨-產(chǎn)成品15。

G：此時4月初產(chǎn)生了兩筆差異憑證：

一筆來自于3月和4月的標準價格重估差異：

借：存貨-產(chǎn)成品20 貸：價格重估差異 20

另一筆來自于3月實際成本和標準成本訂單差異結算的回沖：

借：差異 15，貸：存貨-產(chǎn)成品15

同時，3月底存貨-產(chǎn)成品科目余額為：115，那么結轉到4月，4月初存貨-產(chǎn)成品科目余額：

115-15+20=120，與上列相同。

（注意：標準成本產(chǎn)生的差異科目均為存貨科目，因此上下月間存貨科目期末期初余額是一致的）

總結：

從中我們不難看出，對于差異科目而言，每月是截平的，而對于存貨科目而言每月不但包含上月結轉下來的庫存實際成本，還要加上下月間的標準成本重估差異和上月標準成本同實際成本差異的回沖。

如果每月都做標準成本重估，且每月標準成本重估結果都不一樣，那么意味著每月都會有固定的一筆標準成本重估差異在月初出現(xiàn)。同時由于實際成本不可能每月與標準成本完全一致，每月初回沖的實際與標準差異其實是過去月份的不斷累積。