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【點晴模切ERP】財務(wù)管理中存貨與固定資產(chǎn)的“暫估入賬”賬務(wù)

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admin

2024年3月28日 22:48 本文熱度 2609

暫估入賬的形成原因

暫估入賬簡單來說，就是貨到票未到的業(yè)務(wù)。由于貨物到庫存實際增加，但票沒有到，沒有合規(guī)的憑證入賬。這時為了賬實相符的需要，月底需要暫估入賬。由于沒有合理的入賬憑證，一般存貨的暫估，在月初需要沖紅抵掉。

暫估記賬憑證的原始憑證：入庫單、工程結(jié)算單、合同等。

首先需要聲明，暫估入賬時是沒有有效憑證或不能準確計量，所以需要合理評估成本，從而暫估入賬。并不是沒有任何憑證，或隨意評估。

"存貨"的暫估入賬

遲開發(fā)票的存貨，入庫后需要暫估入賬。等發(fā)票開具后，根據(jù)發(fā)票金額重新入賬。如存貨入庫后與發(fā)票到來之間，存貨部分或全部被領(lǐng)用或銷售，收到發(fā)票后，需要根據(jù)發(fā)票金額進行追溯處理。處理流程如下：

特別提醒:暫估入賬要求月底暫估，月初重回。但在實操中，可能票據(jù)到來時間跨度較大，會計為了簡化處理，暫估入賬會等到發(fā)票到來后再沖回。

案例：甲公司為一般納稅人公司，7月份購進一批原材料100千克，價款10000元（不含稅）。公司預計可以取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。

① 暫估入賬

借：原材料 10000
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 ——暫估 10000

PS：當月入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應(yīng)進行暫估入賬。

② 紅字沖回暫估入庫

借：原材料 -10000
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 ——暫估/無票 -10000

PS:按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但會計實際工作中，沖回后會給領(lǐng)用材料帶來很大麻煩，再說發(fā)票的收回日期又不可控，月末暫估月初沖回可能會導致加大財務(wù)人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理，這樣會導致企業(yè)的會稅之間存在差異。

③ 收到發(fā)票后重新入庫

假定，發(fā)票收到后，發(fā)票價格高于暫估價格2000元，原材料已經(jīng)被車間領(lǐng)用50千克。

借：原材料 12000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 1560
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 13560

④ 追溯被領(lǐng)用的原材料

借：生產(chǎn)成本 -5000
貸：原材料 -5000

借：生產(chǎn)成本 6000
貸：原材料 6000

PS：如果生產(chǎn)成本已經(jīng)被結(jié)轉(zhuǎn)至”庫存商品“，則追溯庫存商品。分錄與生產(chǎn)成本相同。同類如商品已經(jīng)銷售，則追溯主營業(yè)務(wù)收入。

張章提醒：暫估入賬有出現(xiàn)跨年調(diào)整的情況，如果發(fā)票在匯算日前收到，則稅務(wù)上按收到發(fā)票上的金額計算扣除。如匯算日前還未收到發(fā)票，則暫估入賬金額需要做全額納稅調(diào)整，調(diào)增企業(yè)所得稅。

“固定資產(chǎn)"的暫估入賬

固定資的暫估入賬原因，相比存貨更復雜。在固定資產(chǎn)已經(jīng)使用，但在建工程仍未竣工；或者固定資產(chǎn)購入后已經(jīng)開始使用，但發(fā)票未收到，賬款未于對方結(jié)算。會導致固定資產(chǎn)的現(xiàn)有會計成本與實際不符，由于最終結(jié)算還未完成，所以只能采用暫估入賬。

而固定資產(chǎn)投入使用后，下月即開始折舊，即使有該項固定資產(chǎn)未入賬的款項，折舊不能等到固定資產(chǎn)結(jié)算完后進行，需要按現(xiàn)成本折舊。等工程結(jié)算后或?qū)嶋H發(fā)票到來后，以發(fā)票金額入賬。暫估金額與實際發(fā)生金額之間的差異不追溯，只調(diào)整以后期間折舊費用。