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從事過(guò)財(cái)務(wù)工作的伙伴可能對(duì)此深有體會(huì)，工作內(nèi)容不僅繁多，而且處理起來(lái)更是千頭萬(wàn)緒。不過(guò)萬(wàn)變不離其宗，工作內(nèi)容最離不開(kāi)的還是做賬報(bào)稅這一環(huán)節(jié)。

做賬雖只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的二字，但實(shí)操中最令人頭疼的依舊是會(huì)計(jì)分錄。面對(duì)眾多的會(huì)計(jì)分錄，一不小心便會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄和科目的使用錯(cuò)誤。

據(jù)此，每日稅點(diǎn)將日常賬務(wù)處理中常用的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行歸納整理，希望對(duì)伙伴們的實(shí)操工作有所幫助。面對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄，我們將其分為三大模塊，一是收入相關(guān)，二是成本相關(guān)，三是其他相關(guān)。

眾所周知，市面上大多數(shù)企業(yè)成立的主要目的便是盈利。而盈利最根本來(lái)源便是收入，財(cái)務(wù)在進(jìn)行企業(yè)收入相關(guān)的賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將其區(qū)分為日常活動(dòng)和非日常活動(dòng)。

顧名思義，日常活動(dòng)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，企業(yè)是以服務(wù)業(yè)為主，歸入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的便是服務(wù)收入。

1.達(dá)到確認(rèn)收入條件時(shí)：借記應(yīng)收賬款-xx客戶/銀行存款-xx支行，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

2.收到對(duì)應(yīng)貨款時(shí)：借記銀行存款-xx支行（附銀行回單），貸記應(yīng)收賬款-xx客戶。

需要注意的是，若企業(yè)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這一會(huì)計(jì)科目。除此，為方便后期賬務(wù)的順利開(kāi)展，建議伙伴們盡量將二級(jí)科目詳細(xì)記錄。

期末環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)和支付對(duì)應(yīng)稅金。除此，還應(yīng)完成其他費(fèi)用的計(jì)提和支付。常見(jiàn)的會(huì)計(jì)分錄有以下：

1.按時(shí)支付上期稅金時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等，貸記銀行存款-xx支行。

2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期未交增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)交增值稅-未交增值稅。

3.1計(jì)提本期對(duì)應(yīng)稅金時(shí)，借記稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

3.2預(yù)提企業(yè)所得稅時(shí)，借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。

4.1計(jì)提本月職工工資時(shí)，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資、管理費(fèi)用-工資、銷(xiāo)售費(fèi)用-工資，貸記應(yīng)付職工薪酬-工資（附對(duì)應(yīng)工資表）。

4.2發(fā)放上月職工工資時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬-工資，貸記其他應(yīng)收款-個(gè)人社保，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅，銀行存款-xx支行。

5.1支付銀行各種手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)，貸記銀行存款-xx支行。

5.2收到銀行利息收入時(shí)，借記銀行存款-xx支行，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（附銀行回單）。

5.3員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，借記銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用-辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、快遞費(fèi)等，貸記銀行存款-xx支行。